Паричното обезщетение е допълнителна вноска от работодателя за служителя. Тя може да възлиза на няколко хиляди евро годишно и някои от тях дори са необлагаеми. Разберете тук кои услуги може да предложи работодателят и как се облагат с данък.
Съдържанието на статията накратко
- Обезщетенията в натура могат да бъдат добра алтернатива на повишението. Те обаче трябва да се облагат правилно.
- Прилагат се различни ограничения за освобождаване от данъци.
- Някои обезщетения в натура винаги са необлагаеми.
- Има две алтернативи за данъчно облагане на служебните автомобили, между които служителят може свободно да избира. Той трябва да плати особено малко данъци, ако служебната кола е електрическо или хибридно превозно средство.
Какво е парична изгода?
Парична изгода произтича от изпълнение от работодателя на работника или служителя, което служителят предлага в допълнение към заплатата. Това обезщетение не се изплаща в брой. По-скоро това е обезщетение в натура или специално социално обезщетение. При тези (материални) обезщетения паричното обезщетение се състои от сумата, която служителят би трябвало да плати, ако иска да финансира услугата сам. Фактът, че това му се дава от работодателя, му дава предимство, което може да се измери в парична стойност.
Паричното обезщетение се счита за доход в съответствие с раздел 8, параграф 1 от Закона за данъка върху доходите (EStG) и трябва да се облага съответно. Примери за услуги, които осигуряват парична изгода, са:
- Служебен автомобил
- Отстъпки за персонала
- Купони
- Подаръци
- Помощ за детска градина
- Промоция на здравето
- Плащания за подкрепа
Има и парична изгода от безвъзмездните средства на работодателя за грижи в детската градина.
Как се облага паричната изгода?
Паричното обезщетение трябва да се облага в реалния му размер. За това съответната сума се компенсира спрямо доходите на служителя, от които след това се плащат данъци и осигурителни вноски. Въпреки това работодателят може да облага и паричните обезщетения с фиксирана ставка за работника.
Фиксирано данъчно облагане от работодателя
Работодателят може да обложи парично обезщетение съгласно § 37б EStG с фиксирана ставка от 30 процента данък върху заплатата плюс надбавка за солидарност и църковен данък. Това обаче е възможно само ако обезщетенията в натура за служител не надвишават 10 000 евро в рамките на финансова година. Също така се изключва, ако единична вноска в натура е над 10 000 евро.
Кои обезщетения в натура са необлагаеми?
Не трябва да се облагат всички допълнителни услуги, предоставяни от работодателя. Немалка част от тях могат да получат данъци и социално осигуряване безплатно. Това означава, че възнаграждението в натура, което води до парична изгода, може да бъде добра алтернатива на увеличението на заплатата: работодателят, както и работникът, не трябва да плаща никакви данъци или осигурителни вноски върху обезщетението, ако се спазват определени граници на освобождаване.
Какви са границите на освобождаване за обезщетения в натура?
Прилагат се различни граници на освобождаване в зависимост от вида на обезщетението в натура, което работодателят би искал да предложи. Ако паричното обезщетение не надвишава тази необлагаема сума за месец или година, служителят не трябва да плаща никакви данъци или осигурителни вноски върху полученото обезщетение.
- Ограничение от 44 EUR
Ако работодателят плаща месечно обезщетение в натура на служител с максимален размер от 44 EUR, това обезщетение в натура е необлагаемо. Тук се говори за „малката надбавка за отстъпка“. Това месечно дарение може да бъде например гориво или ваучер за пазаруване. Важно е тази сума на ваучера да не може да бъде изплатена в брой. Ако месечната помощ е надвишена, цялата сума трябва да бъде обложена с данък. - Ограничение от 60 евро
Ако има лична причина за дарение от работодателя на служителя, ограничението за освобождаване е 60 евро на месец. Такъв повод може да бъде например годишнина от службата, рожден ден, брак или раждане на дете.
Парично обезщетение под формата на подарък за рожден ден е дори необлагаемо до 60 евро.
- 600 евро ограничават
граница Освобождаването от 600 евро се прилага, ако мерките за предложения на работодателите за насърчаване на здравето в компанията, в допълнение към заплатата. Това може да бъде както за училище, така и за йога или тренировка за релаксация. Ако дарението му в натура надвишава тази граница, трябва да се облага само разликата. Ограничението от 600 евро важи и за така наречените плащания за подпомагане в специални случаи. Ако например работодателят изплати сума за издръжка поради загуба или раждане, това е необлагаемо до 600 евро. По същия начин за това не трябва да се плащат вноски за социално осигуряване. - Ограничение
от 1080 евро Годишно освобождаване от 1080 евро се прилага за бонус мили, натрупани при командировки и отстъпки за персонала. Тази надбавка се нарича още „надбавка за отстъпка“. Що се отнася до отстъпките за персонала, важно е отстъпката да се отнася само за продукти или услуги, предлагани от работодателя. Ако годишната граница на освобождаване е надвишена, трябва да се облага само разликата. - Ограничение от 2600 евро
Ако работодателят издава заем на служител без лихва или с намалена ставка, този заем е необлагаем, ако размерът на заема не надвишава 2600 евро. - Неограничени необлагаеми обезщетения в натура
Някои парични обезщетения винаги са необлагаеми, независимо от техния размер. Това включва разходи за обучение или преместване, поети от работодателя. Безвъзмездната помощ за гледане на деца също е необлагаема, ако въпросното дете все още не е в училищна възраст. В допълнение, работодателят може например да предложи билет за работа в допълнение към заплатата, без работникът да трябва да плаща данъци или осигурителни вноски.
Парична изгода: Как се облага данъкът на служебния автомобил?
Ако работодателят предостави служебен автомобил и това превозно средство може да се използва и частно, това създава парична изгода. Това трябва да се облага с данък. Има две възможности за това с служебния автомобил:
- Правило от един процент
- Водете дневник
Служителят може свободно да избере коя от тези опции да използва. Той също може да започне с единия метод и да премине към другия след една година. Възможна е и промяна в данъчното облагане, ако автомобилът бъде заменен с друг преди края на годината.
Ако предварително изчислите правилно или извършите значимо сравнение по-късно, може да успеете да спестите данъчни вноски.
Служебният автомобил може да доведе до парична изгода. Това трябва да се обложи съответно.
Служебните автомобили се облагат с правилото от един процент
С правилото за един процент паричната изгода от служебния автомобил се облага с фиксирана ставка. Възможността за това произтича от § 6, параграф 1, точка 4, изречение 2: „Частното използване на моторно превозно средство, което се използва над 50 процента за стопански цели, трябва да бъде определено на 1 процент от вътрешната ценова листа (…) за всеки календарен месец. "Данъчната основа зависи от два фактора:
- - брутната вътрешна каталожна цена на автомобила по време на първата регистрация и
- разстоянието, изминато с кола до работа.
Един процент от брутната ценова листа се добавя първоначално към месечната заплата на служителя като допълнителна облагаема сума. Към това се добавят 0,03 процента от списъчната цена за всеки километър, който трябва да се измине между дома и работното място на служителя. Тази сума също се счита за допълнителен доход и трябва да се облага с данък. Има и осигурителни вноски.
Колкото по-висока е покупната цена на автомобила и колкото по-голямо е разстоянието, което трябва да бъде изминато с него, толкова по-голяма е паричната изгода за служителя.
Пример:Г-жа Knopf получава служебен автомобил с брутна списъчна цена от 40 000 евро от своя работодател. Тя може да използва това и частно. Г-жа Нопф кара 20 километра от дома до работа. За тях това изчисление води до изчисляване на паричната изгода:
40 000 евро * 0,01 = 400 евро
. 400 евро отговарят на един процент от новата цена.
40 000 евро * 0,0003 * 20 километра = 240 евро
Според фактурата изминатите километри се определят на сума от 240 на месец, върху която трябва да се плащат данъци и осигурителни вноски.
Като цяло, в нашия пример, г-жа Knopf ще трябва да плаща допълнителен данък върху 640 евро на месец и да плаща вноски за социално осигуряване.
Важно:Ако служебният автомобил покрива само маршрута от вкъщи до работа и обратно, няма парична изгода. В този случай не трябва да се плащат данъци или осигурителни вноски за лична употреба. Федералният финансов съд (BFH) реши, че: Пътуванията до работа са част от така наречената сфера на заетост. (BFH, решение от 6 октомври 2011 г., Az. VI R 56/10).
Парична изгода възниква само ако ви е позволено да използвате и служебния автомобил насаме.
Служебните автомобили се облагат с дневника
Като алтернатива на правилото за един процент паричната изгода, произтичаща от служебен автомобил, също може да се облага с помощта на дневник на водача (раздел 6, параграф 1, точка 4, изречение 3 EStG). Води се запис кои пътувания, извършени с автомобила, са свързани с бизнеса и кои са частни. Парична изгода възниква само за разходите, произтичащи от частна употреба, така че данъците и осигурителните вноски трябва да се плащат само за съответното използване на автомобила.
Пример: Г-н Sonne измина 20 000 километра в служебната си кола през годината. Записите му в дневника показват, че 2300 километра от него са били частно причинени. Годишната цена на служебния автомобил е 6000 евро. Следователно цената на километър е 30 цента (6 000 евро / 20 000 километра).
Това включва 690 евро (30 цента * 2300 километра) за лична употреба. Следователно г-н Sonne трябва да плати данък върху 690 евро като парична изгода.
Парично предимство за електронни автомобили и хибридни превозни средства
Ако служебният автомобил е електрически автомобил или добавен хибрид, служителят се ползва от данъчно предимство. Това предимство се прилага, ако автомобилът е бил или се купува или наема между 1 януари 2019 г. и 31 декември 2030 г.
В съответствие с раздел 6, параграф 1, номер 4, клауза 2, номер 2, за облагане на паричното обезщетение трябва да се приложи само половината от списъчната цена. Понякога се използва и правилото от 0,5 процента, тъй като трябва да се приложат само 0,5 процента от цената в списъка. Математически резултатът е същият.
Ако служебният автомобил се справя без никакви емисии на въглероден двуокис, от 2020 г. ще се прилага още по-голямо данъчно предимство: Ако цената на автомобила не е била повече от 60 000 евро, за изчисляване на паричната изгода трябва да се използват само една четвърт процента (0,25) от цената на списъка.
|
Дата на закупуване |
1.1.20-31.12.30 |
1.1.19-31.12.21 |
1.1.22-31.12.24 |
1.1.25-31.12.30 |
|
|
0 g CO2 / km |
50 g CO2 / km |
50 g CO2 / km |
50 g CO2 / km |
|
Обхват |
--- (цената в списъка, |
40 км |
60 км |
80 км |
|
|
0,25 процента от |
0,5 процента от |
0,5 процента от |
0,5 процента от |
|
Правно |
Раздел 6, параграф 1, |
Раздел 6, параграф 1, |
Раздел 6, параграф 1, |
Раздел 6, параграф 1, |
Ако служителят иска да облага по подходящ начин електрическия автомобил, като води дневник, той също ще се възползва от данъчни предимства. При изчисляване на годишните разходи за превозното средство лизинговите вноски и амортизацията се намаляват наполовина. Ако електронната кола не е струвала повече от 60 000 евро за покупка, тези разходи дори се разделят на базата на оценката.
Добре е да знаете: Ако служителят таксува своя частен и бизнес електрически или хибриден автомобил във фирмата, той не трябва да плаща никакви данъци или осигурителни вноски в съответствие с раздел 3, № 46 EStG.