Недекларираната работа и свързаните с нея укриване на данъци все още са проблем в строителната индустрия. Данъкът за удържане на сгради има за цел да противодейства на това. Той обръща данъчното задължение и събира данъците, които трябва да бъдат платени директно при източника: получателят на строителните работи, т.е. клиентът. Разберете тук кой трябва да плаща данъците и кой е освободен от тях.
Данък при удържане на сгради: какво е това?
Данъкът при източника на сгради е регламентиран в раздел 48 от Закона за данъка върху доходите (EStG). Там е посочено, че предприемач, който има строителни работи, извършени от доставчик на услуги в Германия, поема данъчно задължение. Той трябва да приспадне 15 процента от сумата на фактурата, която трябва да бъде платена, и да преведе тези пари директно на отговорната данъчна служба. По този начин данъчното задължение, което обикновено лежи на доставчика на услугата, е отменено, регистрацията в данъчната служба се извършва от получателя на услугата и данъчното задължение се плаща директно от него.
Защо има удържан данък за сграда?
Прякото данъчно облекчение има за цел да предотврати или поне да ограничи укриването на данъци чрез незаконна работа в строителството. Регламентът, посочен в EStG, задължава получателя на услугата да плаща данък върху продажбите директно на данъчната служба. Обикновено това се прави от доставчика на услуги, след като той получи сумата, изисквана във фактурата за своите услуги.
Данъкът при източника на сградата - или данъкът при източника, както понякога се нарича неправилно - е авансово плащане на данък, което трябва да бъде платено след приключване на строителните работи.
Под въпрос е дали желаната цел - намаляване на недекларирания труд в строителството - всъщност ще бъде постигната с прякото данъчно приспадане. В крайна сметка това създава увеличени бюрократични усилия. Следователно опасността както получателите на услуги, така и доставчиците на услуги предпочитат да обработват строителните работи на черно, точно поради данъка върху удържането на строителство, определено е налице.
Данък при източника на строителството: какво се брои за строителни работи?
Съгласно § 48 EStG, параграф 1, точка 3, "всички услуги, които обслужват производството, ремонта, поддръжката, модификацията или премахването на конструкции" се считат за строителни работи. "Това включва и мерки върху прозорци, врати, отопление, подови настилки и съоръжения, които са здраво свързани със сградата.
Кой трябва да плати данък при източника на строителство?
Лицата по публичното право, както и предприемачите по смисъла на раздел 2 от Закона за данък върху продажбите (UStG) са задължени да плащат данък при източника на строителство. Важно е да се отбележи, че малките предприятия (по смисъла на раздел 19 UStG) също трябва да плащат данък при източника на сгради, както и хората, които дават жилища под наем и тези, които предоставят само услуги без ДДС (като психолози, лекари или кредитни брокери).
Предприемачите са задължени да плащат данък при източника на строителство.
Изключения от данъка върху сградите
Частните лица не са засегнати от таксата. В допълнение, получателите на услуги са освободени от начисляване на данък при източника в следните случаи:
- Поръчката възлиза на максимум 5000 евро.
Ако сумата на фактурата, която трябва да бъде платена на доставчик на услуги за строителните работи, е по-малка от 5000 евро бруто, тя пада под минималната граница за календарната година. Получателят на услугата не трябва да прави данъчни облекчения при плащане на фактурата. - Договорът е за максимум 15 000 евро.
За наемателите на апартаменти минималният лимит за календарна година е 15 000 евро. Само когато сумата на фактурата на изпълнител надвишава тази брутна сума, получателят на услугата трябва да плати данък при източника на строителство. - Наемат се не повече от два апартамента
Ако предприемачът не наеме повече от два апартамента, той е освободен от данъци като получател на услугите и следователно не трябва да спазва ограниченията de minimis. - Доставчикът на услуга има сертификат за освобождаване.Задължението
за регистрация и плащане на данъци също не се прилага за получателя на услугата, ако доставчикът на услуги може да представи сертификат за освобождаване в съответствие с раздел 48б от Закона за данъка върху доходите. В този случай данъчното задължение не се отменя - следователно доставчикът на услуги трябва да плати данъка сам.
По отношение на ограниченията за освобождаване е изключително важно те да се прилагат за един доставчик на услуги и за календарната година. Поради това всички поръчки, направени в дадена компания, трябва да се събират през календарната година. Ако лимитът за освобождаване е надвишен, при плащането трябва да се направи данъчно приспадане.
Пример: Фирма наема фирма А за полагане на плочки през февруари. Общата сума на поръчката е 2300 евро бруто. Тъй като минималната граница от 5000 евро не е надвишена, не се заплаща данък при удържане на сгради.
През същата година фирма А е възложена отново от същата компания. Общата фактура за дребни ремонти на покрития покрив сега възлиза на 3100 евро. Тъй като общият размер на двете поръчки през календарната година е 5400 евро, при плащането на фактурата сега ще е необходимо данъчно облекчение. Освен ако няма сертификат за освобождаване.
Кой ще получи сертификат за освобождаване?
Сертификатът за освобождаване може да бъде плюс за доставчика на услуги в строителството, тъй като държи бюрократичните усилия далеч от получателя на услугата.
За да получи сертификат за освобождаване от отговорната данъчна служба в съответствие с раздел 48б от Закона за данъка върху доходите, доставчикът на услуги трябва да отговаря на следните изисквания:
- Данъчното вземане не трябва да изглежда застрашено.
- Доставчикът на услуги изпълнява задълженията си за докладване съгласно § 138 от данъчния кодекс.
- Доставчикът на услуги изпълнява задължението си да предоставя информация и да си сътрудничи в съответствие с раздел 90 от Фискалния кодекс.
- Предоставено е доказателство за данъчно пребиваване чрез удостоверение от компетентния чуждестранен данъчен орган.
- Доставчикът на услуги може да направи достоверно, че няма да бъдат обезпечени данъчни вземания.
Сертификатът за освобождаване може да бъде издаден за максимум три години, но също така и за по-кратки периоди и само за индивидуални поръчки. Поради това получателите на услуги трябва винаги да представят документа и, ако е необходимо, да потвърдят валидността му от данъчната служба или да го проверят на www.eibe.bff-online.de. Ако комисионната компания не удържи правилно данъка, съществува риск от сериозни глоби в петцифрения евро диапазон.
Частните лица, които са положили плочки, например, не са засегнати от данъка върху сградите.
Как се изчислява данъкът върху сградите?
Ако предприемачът направи поръчка за строителни работи, той е длъжен да приспадне 15 процента от сумата на фактурата и да преведе тези пари директно на отговорната данъчна служба, вместо на доставчика на услуги (например покривника или керемида).
Важно е да се отбележи, че данъкът се удържа при всяко плащане - например също при първоначално първоначално плащане или авансово плащане.
За тази цел клиентът писмено потвърждава на доставчика на услугата кое данъчно облекчение е направил и е платил на данъчната служба. Документът трябва да съдържа следната информация:
- (Фирма) име на доставчика на услуги
- Чий адрес
- Дата, номер и сума на фактурата
- Размер на удържания данък
- Информация за данъчната служба, в която е регистриран данъкът при източника на сградата
Възложителят на строителните работи може да изготви отделен документ за това или да предостави на доставчика на услугата копие от данъчната декларация, подадена в данъчната служба.
Кога трябва да се плати данъкът върху сградите?
Ако клиентът е получил фактурата от доставчика на услуги, той има срок до 10-то число на следващия месец да се регистрира в отговорната данъчна служба. Той също трябва да плати дължимата сума до същия ден.
Къде трябва да регистрирате данъка при източника на сградата? Коя данъчна служба отговаря?
По отношение на данъците, които трябва да плати получателят на услугата, данъчната служба на доставчика на услуги винаги носи отговорност. За да може да прехвърли дължимите такси на правилното място, клиентът следователно трябва да поиска следната информация от доставчика на услуги:
- Адрес на данъчната служба
- Банкови данни на данъчната служба
- Данъчен номер на доставчика на услуги